2025年，税务合规已成为每一位中国投资者的“基本盘”。近期，湖北、山东、浙江、上海等多地税务机关陆续发布风险提示，针对未申报境外收入的纳税人开展专项监控，背后正是全球CRS信息交换机制日趋常态化，以及中国 税务机关的数据比对能力不断提升。

尤其是在香港、新加坡、BVI等传统离岸金融中心，账户信息正在被高频交换，一旦关联到中国 税收居民身份，跨境收入的申报义务就不容忽视。

一、2025版的“全球追税网络”

CRS（Common Reporting Standard，通用申报准则）是由OECD推动的金融账户信息自动交换制度。截至目前，中国已与包括香港、新加坡、BVI、开曼、瑞士、卢森堡等在内的106个地区开展信息互换。

CRS不再局限于账户信息，而是与个税申报、企业信息、媒体披露、海外并购等进行交叉验证，形成“四位一体”监管模式。跨境账户异常、未申报收入等问题将被精准识别。

二、哪些人群需要特别关注申报义务？

根据《个人所得税法》，下列人员属于中国 税收居民，需对全球所得依法申报纳税：

• 拥有中国户籍，或家庭、经济利益中心在境内；

• 虽无户籍，但全年在中国境内居住超过183天。

这意味着，即使拥有外国护照，只要满足上述条件之一，也有义务就全球收入向中国申报纳税。

三、身份规划与税收协议：规避多地征税的关键

面对CRS下的全球信息联网，做好税务身份管理显得尤为关键。

1. 利用双边税收协定（DTA）确定税务归属

当个人在多个国家同时被视为税收居民，可通过中外税收协定解决“重复征税”问题。标准的判断顺序为：居所 > 经济利益中心 > 习惯性居住地 > 国籍 > 协商处理

例如：某中国居民在新加坡设有公司，同时在德国拥有房产。若三地税务机关均认定其为税收居民，则需按协定优先判定其“税务归属国”，避免重复纳税。

2. 选择属地征税国家进行身份规划

与全球征税国家（如美国）不同，属地税制国家（如香港、新加坡）只对本地来源收入征税。

例如，新加坡的“非普通居民计划（NOR）”可为高净值人群提供税务豁免、资本利得免税、子女教育支出抵扣等税收优惠，是身份规划的热门选项之一。

四、中国投资者的合规建议

1. 按时申报境外收入，主动合规是底线

特别是以下群体需格外关注：

• 在香港、新加坡、美国等地持有账户的跨境电商从业者；

• 通过海外公司持股、投资房产或炒美股的家庭；

• 有代持、第三方收款等操作的个体户或自由职业者。

一旦信息被交换且未申报，个人信用与资金安全都将受到影响。

2. 优化账户结构与税务身份匹配

建议在开户时清晰绑定实际税务身份，如申请香港税务居民证明（CoR），可享受中港DTA优惠（如股息预扣税降至5%）；或通过新加坡身份享受属地税制优势。

3. 趁CRS窗口期完成身份与结构搭建

对跨境电商、投资者或有出海意图的企业来说，2025年是构建合规架构的关键年：

• 可通过香港/新加坡公司设立结算中心，解决收入合规与资金回流问题；

• 尽早申请DTA待遇，优化股息、利息等收入的税负；

• 配合ODI备案，规范海外投资路径，规避未来监管风险。

五、写在最后：

2025年，CRS机制的深化标志着“全球信息透明化”进入新阶段。对于每一位中国 税收居民而言，合规申报不仅是法律责任，更是保护自身资产安全与未来海外发展的必要条件。

建议尽早完成税务身份确认、境外账户梳理及申报准备，避免因信息滞后或不合规带来不必要的财务与法律风险。